税务师.涉税服务实务(3).增值税外的其他税费

第一部分：归纳整理

进口自用小汽车，注意消费税要计入固定资产科目。

用外购盐生产盐的，不用纳资源税，也不得抵扣已纳资源税。

购买印花税票时借记税金及附加科目。

委托加工收回的白酒用于连续生产白酒代收代缴的消费税，不得抵扣，应计入委托加工物资。

委托代销：发出商品时，借记委托代销商品，贷记库存商品；收到代销清单，要确认收入和销项税额，同时结转成本（贷记委托代销商品）。

将委托加工收回的物资以不高于受托方计税价直接出售的，支付的消费税要计入委托加工物资成本。

印花税、契税、耕地占用税、车辆购置税，可以不通过应交税费科目核算。

房地产公司清算时，应借记税金及附加，贷记应交土地增值税。

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附送讲义

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