会计初级职称|环境保护税｜经济法基础

环境保护税

环境保护税是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设而征收的一种税。

（一）纳税人

环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业事业单位和其他生产经营者。按照规定征收环境保护税，不再征收排污费用。

（二）征税范围

环境保护税的征税范围是《中华人民共和国环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废弃物和噪声等应税污染物。

有下列情形之一的，不属于向环境直接排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税:

（1）企事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾处理场所排放应税污染物的。

（2）企事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所、贮存或者处置固体废弃物的。

（3）依法设立的城乡污水集中处理、生垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。

（4）企事业单位和其他生产经营贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。

（三）税率

环境保护税实行定额税率。

（1）大气污染物:1.2-12元/每污染当量

（2）水污染物:1.4-14元/每污染当量

（3）煤矸石:5元/每吨

（4）尾矿:15元/每吨

（5）危险废物:1000元/每吨

（6）冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物:25元/每吨

（7）工业噪声:350元/每月

（8）相关链接1:

A.一个单位边界上有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边界长度超过100米有两个以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。

B.一个单位有不同地点作业场所的，应当分别计算应纳税额，合并计征。

C.昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征。

D.生源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额。

E.夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声，按等效声级和峰值噪声两种指标中超标分贝值高的一项计算应纳税额

（9）相关链接2:

应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在《环境保护税税额表》规定的税额幅度内提出， 同级人民代表大会常务委员会决定，并 全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

（四）计税依据

应税污染物的计税依据，按照下列方法确定:

（1）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；

（2）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；

（3）应税固体废物按照固体废物的排放量确定；

（4）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

（五）应纳税额的计算

环境保护税应纳税额的计算:

（1）应税大气污染物的应纳税额=污染当量数*具体适用税额；

（2）应税水污染物的应纳税额=污染当量数*具体适用税率；

（3）应税固体废物的应纳税额=固体废物排放量*具体适用税率；

（4）应税噪声的应纳税额=超过国家规定标准的分贝数*具体适用税率

（5）相关链接3:

应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按照下列方法和顺序计算:

A.纳税人安装使用符合国家规定和检测规范的污染物自动检测设备的，按照污染物自动检测数据计算；

B.纳税人未安装使用污染物自动检测设备的，按照检测机构出具的符合国家有关规定和检测规范的检测数据计算；

C.因排放污染物种类多等原因不具备检测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数，物料衡算方法计算；

（六）税收优惠

（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；

（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；

（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理排放相应应税污染物、不超过国家和地方规定的排放标准的；

（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家或地方环境保护标准的；

（5）相关链接4:

纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家或地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

（七）征收管理

（1）环境保护税由税务机关依法征收管理；

（2）环境保护主管部门应当将排污单位的排污许可、污染物排放数据污染物、环境违法和受行政处罚情况等环境保护相关信息，定期交送税务机关。税务机关应当将纳税人的纳税申 、税款入库、减免税额、欠缴税款以及风险疑点等环境保护税涉税信息，定期交送环境保护主管部门；

（3）环境保护税按月计算，按季申 缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申 缴纳。

（4）纳税人按季申 缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申 并缴纳税款。纳税人按次申 缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申 并缴纳税款。

（八）选择题.不定项选择

1、《环境保护税法》规定,环境保护税的征税对象包括()。

A.大气污染物

B.水污染物

C.固体废物

D.噪声

2、环境保护税应纳税额按照计算方法正确的有()

A、应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额

B、应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额;

C、应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额

D、应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额

3、纳税人按季申 缴纳的,应当自季度终了之日起()内,向税务机关办理纳税申 并缴纳税款。

A、十日内

B、十五日内

C、二十日内

D、三十日内

4、纳税人应当依法如实办理纳税申 ,对申 的()承担责任。

A、真实性

B、合法性

C、完整性

D、合理性

5、下列哪些情形违反《中华人民共和国环境保护法》规定的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国环境保护法》和有关法律法规的规定追究法律责任。()

A、纳税人

B、税务机关

C、税务人员

D、环境保护主管部门及其工作人员

6、下列情形,属于暂予免征环境保护税的有():

A、农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的;

B、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;

C、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的;

D、纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的;(如:用工业废渣制成环保砖)

E、国务院批准免税的其他情形。

7、纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准()的,减按75%征收环境保护税。

A、15%

B、20%

C、25%

D、30%

8、纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准()的,减按50%征收环境保护税。

A、30%

B、40%0

C、50%

D、60%

9、为平稳实现费改税,避免增加纳税人负担,所以在立法安排上,将排放生活污水和垃圾的()列入征税范围,不用缴纳环境保护税。

A、个人

B、居民个人

C、自然人

D、个体工商户

答案

1、ABCD

2、ABCD

3、B

4、AC

5、ABCD

6、ABCDE

7、D

8、C

9、B