健全环境保护税，为碳中和助力

为应对改革开放以来严重的环境污染，中国自2018年1月起开始征收环境保护税。环境保护税作为绿色税，可以促进环境成本的内部化，减少污染排放，促进环境保护。近四年来，在环境治理和排放控制方面取得了重大成果。为了帮助实现碳中和目标和高质量的经济增长，我们需要进一步完善环境保护税，从税收结构、税率设计和征收管理模式，促进其在碳中和过程中发挥更大的政策作用。

对环境保护税的征收有利于经济绿色转型，虽然有共识，但在实施过程中也逐渐暴露出一些问题。目前，环境保护税也普遍全面覆盖，政府环境保护税收入远低于环境保护相关费用，应税污染物和当量值规定不符合当前形势的要求。例如，印刷厂、家具厂排放的非甲烷总烃、部分挥发性有机化合物等对环境污染较大的污染物，纳入税收范围。部分企业将储存废气等相关污染物，然后在集中处理中排放，属于直接排放，不需要缴纳环境保护税。

目前，征管部门缺乏协调，税务部门高度依赖环保部门。环境保护税的征收和管理具有专业性相对较强、技术难度较大的特点。根据现行征收管理模式的要求，环境保护部门负责环境监测、监督、查处违法行为，税务部门负责征收。这两个部门需要实现密切的协助和信息共享。环境保护部门具有监测和管理的功能。与税务部门的计量、监测、验证等专业性相比，税务部门的征收效果在很大程度上与环境保护部门的有效合作有关。

这四年来，环境保护税的征收实践反映了税务部门与环境保护部门的合作不足，从而影响了征收和管理的效果。此外，由于纳税人对环境保护税相关税收政策的了解不足，企业没有配备污染监测和环境会计专业人员，也客观地影响了征收和管理的效果。虽然环境保护部门和税务部门将对纳税企业进行免费培训，但大多数企业仍然增加了一些纳税难度，但关键是部分企业的环境保护税意识不强，只关注当前的经济账户，忽视长期的绿色账户。

目前，纳税企业的污水排放监测和计算方法多种多样，各有优缺点。实际上，自动监测设备的普及率较低，可能存在数据欺诈，特别是第三方污染物排放监测机构的客观公正性仍存在争议，环境保护部门本身缺乏足够的力量来监督第三方监测机构。可以说，目前的几种算法容易受到客观环境的影响，精度较低，因此需要提高污染物监测的准确性。环境保护税的实施有效地促进了企业的清洁生产，也培养了纳税企业和公众的环境保护意识。为充分发挥环境保护税的政策效果，政府应从税收结构、税率设计和征收管理模式等方面完善环境保护税。

从税收结构的角度来看，当前的环境保护税是一个狭义的概念，其征收对象只覆盖污染物的排放，多税之间存在交叉重复的问题，作为调整税收的行为，未来应更加突出污染者支付的原则，将征收范围扩大到广义的概念，实现高效管理。除污染环境保护税外，资源税、车辆税、车辆购置税等相关税也应属于广义的环境税范畴。

从税率设计的角度来看，目前大部分地区的环境治理成本远高于征收的环境保护税。为了使税率足以影响和改变排放者的行为，除了扩大环境保护税覆盖范围外，还应考虑提高部分污染物税率，增加非法企业成本，特别是应区别对待，逐步提高河北、河南、山东等污染物排放和环境质量差，进一步促进污染者减少污染排放和碳排放。

在征管模式方面，我们可以从以下几个方面入手。一是加强环保部门与税务部门的合作，加强协调，明确法律层面各自的职责和合作机制。通过建立相关信息共享平台，或将环保部门工作人员派往财税部门，实现信息沟通和及时更新，妥善解决环保部门的资金保障问题。

二是开发创新征管技术，加强环境监测、信息披露和税务检查。通过对纳税企业等信息措施的大数据分析和监测，促进和加强公众监督，也可以考虑推广污染物排放许可证制度的应用。污染物排放许可证制度是使污染物排放企业依法规范污染物排放行为的基本管理制度，要求企业按照证书进行污染物排放，自行监测，建立账户，定期披露信息和 告。

三是科学合理地使用税收。生态补偿可以调动生产者对环境保护的热情，未来环境税的发展方向应围绕生产率补偿的概念展开。增加环境保护税污染控制的专用性，也可以返还企业奖励其环境保护行为，提高税收使用的透明度，确保公众的知情权，提高公众的参与和接受度，减少税收征收工作的阻力。

四是政府应重视环境保护税的公众舆论监测和适当应对。逐步建立环境价值取向，加强绿色税收定位、积极激励机制和节能减排政策取向的宣传。在碳中和过程中，为了发挥环境保护税的激励作用，完善低于规定标准的企业税收优惠政策，激发企业污染治理的积极性，加强资源回收，实现清洁生产，引导企业从被动减排逐步向主动转变。