审计是CPA考试的“三座大山”之一，内容多，考点多，语言晦涩难懂，逻辑难理清，这也是很多小伙伴觉得备考起来难度很大的原因。
所以我给你们整理了审计考前几页纸，把审计考试涉及到的重难点，难点，考点全部都整理出来了，一共29页，帮你们快速掌握核心知识，理清审计逻辑，拿下大分值！有电子版！
CPA审计考前几页纸介绍：
页数：29页
需要复习时间：4天
适合阶段：冲刺阶段
针对的问题：内容太多，抓不住重点；找不到篇幅短、重点全、总结到位的考前背诵资料；审计逻辑理不清记忆背诵难。
今年亮点：
1、图表总结、清晰明了：
2、用真题案例引出考点，帮助大家准确理解：
CPA审计考前29页纸
CPA《审计》考前几页纸
模块一 审计基本原理和基本流程
第一章 审计概述
1.合理保证vs有限保证
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类别 |
合理保证（审计） |
有限保证（审阅） |
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关键词 |
合理保证=高水平保证、积极、降至可接受的低水平 |
有限保证=低于高水平的保证【新】、消极、降至可接受的水平 |
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证据数量 |
较多 |
较少 |
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取证程序 |
检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析 |
询问和分析 |
【鱼姐提示】注意业务具体范围，客观题必考
2.CPA审计vs内部审计【新】
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区别 |
CPA审计 |
内部审计（简称内审） |
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独立性 |
较强，第三方机构执行 |
受限，只独立于公司内部职能部门 |
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审计方式 |
接受委托 |
自主决定是否进行 |
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审计程序 |
按执业准则执行 |
自主选择必要程序 |
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审计结论 |
对外公开且具鉴证作用；对被审计单位和社会负责 |
对外保密，只作为内部参考；仅对单位内部负责 |
【鱼姐提示】考生在考试答题时一定要使用完整的审计专业用语，不然影响考分哦！笔记中简称是为了帮助理解和记忆，比如：CPA应完整表述“注册会计师”，内审应完整表述“内部审计”
3.审计五要素
4.审计的总体目标和具体目标
【鱼姐提示】每年综合题都有考查认定，主要是结合评估的重大错 风险判断影响具体财务 表项目的哪些认定，准确记忆且会应用
5.职业怀疑和职业判断
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影响职业怀疑的因素 |
独立性；胜任能力；审计成本与信息可靠性的权衡；会计师事务所的业绩评价、薪酬和晋升机制【例】保持独立性可以增强CPA职业怀疑能力，而非职业怀疑影响独立性 |
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职业怀疑对CPA要求 |
质疑、警觉、谨慎和客观评价【例】应质疑相互矛盾的审计证据，而非直接质疑管理层的诚信【有迹可循】；不须要求CPA鉴定文件真伪【强人所难】。 |
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职业判断对CPA要求 |
适当（非所有）书面记录可以提高可辩护性（5点：问题+解决思路+证据+结论及理由+沟通） |
6.审计风险
第二章 审计计划
1.审计业务约定书
2.财务 表整体重要性和实际执行的重要性
（1）财务 表整体重要性（仅有1个）= 基准×百分比
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选择基准考虑因素 |
①财 要素；②使用者特别关注的项目；③被审计单位性质、生命周期阶段、行业经济环境；④所有权结构和融资方式；⑤基准相对波动性【例】是否首次接受委托、以前年度是否存在审计调整是确定“实际执行重要性”考虑因素，非“财务 表整体重要性”考虑因素 |
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百分比考虑因素 |
①上市公司或公众利益实体；②财 使用者范围；③集团内部关联方提供融资或大额对外融资；④财 使用者对基准数据敏感 |
（2）实际执行的重要性（1个或多个）= 财务 表整体重要性×百分比
【鱼姐提示】客观题选项常将两个重要性基准、百分比影响因素“混淆设坑”，应精准区分
3.明显微小错 的临界值
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考虑因素 |
①以前识别错 的金额和数量；②重大错 风险评估结果；③治理层、管理层对CPA与其沟通的期望；④财务指标是否勉强达到监管机构要求或投资者期望 |
第三章 审计证据
1.审计证据特征
2.函证对象
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对象 |
内容 |
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银行存款（含零余额+本期销户账户）、借款 |
【背！】应当函证，除非有充分证据表明不重要且重大错 风险很低【新】可以通过“电子方式”发函，发函前应当评估风险并考虑控制【例】应当检查电子签章的真实性，检查函证处理人及复核人是否有不同的数字签名【鱼姐提示】如果拟确定与银行没有此项目交易或余额，CPA应当在对应函证栏目填写“无”，而非留白或斜线划掉 |
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其他货币资金（第三方平台资金） |
【例】支付宝账户、微信账户等。比照银行存款函证余额及发生额 |
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应收账款 |
【背！】应当函证，除非有充分证据表明不重要或重大错 风险很低 |
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应付账款 |
可以函证，针对低估风险（完整性）【例】从财务部门（非采购部门）获取供应商清单，选取样本 |
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合同条款 |
可以函证，针对舞弊，可以增加“交易日期、退货权、交货条款”等销售协议的细节 |
3.函证决策
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考虑因素 |
主要因素：①评估的认定层次重大错 风险；②针对的认定；③其他审计程序其他因素：①被询证者对函证事项的了解；②预期被询证者的配合程度；③预期被询证者的客观性【例】是否函证与被询证者意愿相关，与管理层意愿、配合程度无关 |
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管理层要求不函证 |
先考虑理由是否合理（保持职业怀疑），再分析影响：合理——证据支持理由+替代程序能够提供充分、适当审计证据不合理——且管理层阻拦导致无法实施函证，应当视为审计范围受限，考虑审计意见影响 |
4.对函证过程的控制
【背！】CPA应当对函证的全过程保持控制
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发函前 |
①总体完整性；②应当核对被询证者的名称、地址、被函证信息；【鱼姐提示】不是与“客户清单”核对，而是与“外部证据”核对（合同、 站公开信息）③CPA直接发出，不得代发 |
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发函时 |
①邮寄：独立寄发、警惕拦截、可添加特定标识；②跟函：可独自前往 |
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回函后 |
①邮寄：检查是否是原件；是否直接寄给CPA；再次核对发件方名称、地址和回函签章是否同发函时信息记录一致；②跟函：应当观察函证的处理过程，确认处理人员身份及权限，是否按正常流程认真核对信息；③电子形式：可靠性存在风险，应当核实被询证者信息，可以通过电话联系进行确认，必要时需原件；④口头回复：不符合函证要求，可以要求重新书面回复或实施替代程序。 |
5.不符事项、限制性条款和未收到回函
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不符事项 |
应当调查，以确定是否表明存在错 或存在舞弊；“不符事项”可以为CPA判断类似回函质量提供依据或帮助判断与财务 告相关的内部控制是否存在缺陷。 |
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限制性条款（可能影响可靠性） |
①对于格式化条款，不影响函证可靠性【例】我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保②以下3种限制性条款影响可靠性：A.可能不包括被询证方所拥有的全部信息；B.既不保证准确也不保证是最新的；C.接收人不能依赖函证中的信息。如果限制性条款影响了可靠性，可能需要执行额外的或替代审计程序 |
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未收到回函 |
①先再次寄发→仍未回，则替代程序【鱼姐提示】“所有”未回函的余额都应当实施替代程序②若回函是必要的则替代程序不足，考虑对审计意见的影响【鱼姐提示】以下2种情形回函是必要的：A.可获取的佐证管理层认定的信息“只能从外部”获得；B.存在特定“舞弊”风险因素，“不能信赖从内部获取”的审计证据 |
6.分析程序
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使用环节 |
内容 |
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风险评估程序（必用） |
强制要求使用，但无须在了解被审计单位及其环境的每一方面时都实施 |
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实质性程序（可用） |
①前提：一段时间内存在预期关系的大量交易，不适用所有财务 表认定②重大错 风险较低且数据直接具有稳定的预期关系，可单独使用③实质性分析程序的精确度受到限制，提供的证据证明力较弱，可结合细节测试使用【鱼姐提示】特别风险也可用分析程序，但不能用于应对管理层凌驾风险 |
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总体复核（必用） |
①强制要求使用②目的、时间、重点、取得数据的数量和质量与风险评估程序不同③不如实质性分析程序详细和具体，且往往集中在财务 表层次 |
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不适用环节 |
了解内控和控制测试 |
第四章 审计抽样
1.审计抽样
2.抽样风险VS非抽样风险
3.选取控制测试样本
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方法 |
统计抽样 |
非统计抽样 |
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简单随机选样 |
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? |
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系统选样 |
? |
? |
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随意选样 |
? |
? |
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整群选样 |
? |
? |
4.影响样本规模的因素
5.传统变量抽样
第六章 审计工作底稿
1.底稿的要素
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格式、要素和范围考虑要素 |
①被审计单位的规模和复杂程度；②审计程序的性质；③识别出的重大错 风险；④已获审计证据的重要程度；⑤识别出的例外事项的性质和范围；⑥记录结论或结论基础的必要性；⑦审计方法和使用的工具【例】不考虑审计程序的范围 |
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底稿八要素 |
①底稿的标题；②审计过程记录；③审计结论；④审计标识及其说明；⑤索引号及编号；⑥编制人员的姓名及日期；⑦复核人员的姓名及日期；⑧其他 |
2.审计工作底稿归档
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举例：2020年3月20日，CPA出具了甲公司2019年度审计 告。因管理层在财务 表 出前修改了财务 表，CPA于2020年4月3日修改了审计 告，修改部分增加了补充审计 告日期。如何确定审计底稿归档日和销毁日？答案：原审计 告日为2020年3月20日，应在2020年5月19日之前将全部审计工作底稿归档，应自2020年3月20日起10年的保存期限内不能删除或废弃任何性质的审计工作底稿。 |
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